Разберём на конкретном примере, как влияет изменение количества застрахованных лиц и сумма оплаченной страховой премии по договору коллективного страхования персонала от несчастных случаев на налогооблагаемую базу предприятия.

Ранее в предыдущих постах было изложено о важности страхования персонала для юридического лица, а также об особенностях коллективного страхования персонала от несчастных случаев и болезней. Для руководства компаний и, прежде всего, для финансовых директоров или главных бухгалтеров, важно понимать окончательную стоимость договора страхования, потому что источники оплаты могут быть различные: расходы на страхование могут быть отнесены либо на затраты предприятия, либо отнесены на прибыль. По понятным причинам первый вариант (отнесения на затраты) намного интереснее. Разберем на примере как этого можно добиться, а для начала рассмотрим виды налогов и взносов:

  1. Взносы работодателя в фонды обязательного социального страхования (ПФР, ФФОМС и ФСС (бывший ЕСН): страховые взносы в ПФР (22% — суммарный доход сотрудника за год не более 796000 руб., 10% — более 796000 руб.), ФСС (2,9% — суммарный доход сотрудника за год не более 718000 руб., 0% — более 718000 руб.), ФФОМС (5,1%). Взносы по страхованию от несчастных случаев и болезней не облагаются налогом (п.п.5 п.9 ФЗ№212).
  2. Налог на прибыль: взносы в размере до 15000 рублей в год на каждого сотрудника относятся к статьям затрат предприятия (п.16 ст.255 НК РФ).
  3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): выплаты не облагаются НДФЛ (ст.213 НК РФ).

Исходные данные примера: три руководителя предприятия – топ-менеджеры (директор и два его заместителя), возраст 45 лет рассматривают вариант заключения договора коллективного страхования по следующим рискам и страховым суммам:

  • смерть в результате несчастного случая и болезней (НСиБ)= 1500 тыс. рублей;
  • инвалидность I (НСиБ), II, III группы в результате несчастного случая (НС) – 1500 тыс. рублей;
  • травма – 750 тыс. рублей;
  • временная нетрудоспособность (НСиБ) – 300 тыс. рублей.

Страховая премия на одного застрахованного составит 25030 рублей, а за троих застрахованных – 75090 руб. Учитывая, что на затраты предприятия можно отнести только 15000 рублей на человека, по условиям задачи получается, что разницу, а именно, 30090 рублей придется отнести на прибыль.

Каким образом можно оптимизировать расходы на страхование и отнести всю сумму на затраты предприятия? Целесообразным представляется увеличение численности застрахованных по договору страхования. Например, можно дополнительно застраховать восемь рядовых сотрудников по рискам: смерть (НС), инвалидность I, II, III группы и травма по каждому риску на 300 тыс. рублей. В этом случае взнос за одного рядового сотрудника составит 990 рублей или за восемь человек – 7920 рублей. С учетом того, что общая численность застрахованных по договору увеличилась с 3 до 11 человек, сократится взнос и по топ-менеджерам до 22700 рублей за человека или за троих – 68100 рублей. В итоге общая страховая премия за 11 человек составит 68100+7920=76020 рублей или усредненное значение за человека 6910,91 рублей (меньше 15000 рублей), и вся сумма может быть отнесена в полном размере на затраты предприятия.

Таким образом, на конкретном примере, можно убедиться в том, что заплатив чуть больше премии 76020 рублей (за 11 сотрудников) против 75090 рублей (за троих топов) можно оптимизировать расходы предприятия.

06.04.2017 19:17   ПЕРСОНАЛ 8   ЗДОРОВЬЕ 10   НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2